Retención de ISR e IVA por plataformas digitales en 2026: guía para marketplaces

En resumen: en México, la plataforma tecnológica que cobra por cuenta de sus vendedores no presenta una declaración anual sobre ellos, sino que les retiene impuestos en cada mes. En 2026 retiene 2.5 % de ISR sobre los ingresos por enajenación de bienes y prestación de servicios, tanto a personas físicas como a personas morales, y 20 % a quien no le proporcione su RFC. Retiene además IVA, entera todo al SAT y entrega a cada vendedor un CFDI de retenciones. La regla alcanza a las plataformas residentes en el extranjero, que se exponen al bloqueo temporal de su servicio en México si incumplen tres meses seguidos.

Esta guía es para quien opera o prepara un marketplace con vendedores en México. Se apoya únicamente en textos publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF), leídos el 12 de noviembre de 2026: la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026 y los decretos de 2019 y 2020 que crearon el régimen. Es información y no asesoría fiscal: revise su caso con su contador.

Una advertencia antes de empezar. El texto vigente y consolidado de la Ley del ISR y de la Ley del IVA se publica en el sitio de la Cámara de Diputados, que no pudimos abrir el día de la consulta. Los plazos y porcentajes que citamos de esas dos leyes provienen de los decretos tal como se publicaron en el DOF. No pudimos confirmar aquí que ninguna reforma posterior los haya modificado, y lo señalamos en cada caso.

Un régimen de retención, no una declaración anual

En la Unión Europea, el Reino Unido o Canadá, el marketplace informa una vez al año de lo que cobraron sus vendedores y no retiene nada. México eligió otro camino: la plataforma actúa como retenedor. Cobra, descuenta el impuesto, lo paga al SAT y le entrega al vendedor el comprobante. La obligación es mensual y toca el dinero, de modo que debe estar resuelta antes del primer pago a un vendedor, no en enero.

¿Me aplica?

¿Qué plataformas están obligadas?

Para el ISR, la Ley de Ingresos de 2026 (artículo 25, fracción VI) designa a:

«Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares»

Para el IVA, la fracción IX del mismo artículo se dirige a «los residentes en el extranjero sin establecimiento en México y los residentes en el país» que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, «cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado correspondiente a las operaciones de intermediación por cuenta de la persona enajenante de bienes, prestadora del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes».

Dos consecuencias. La residencia de la plataforma no la exime: una empresa extranjera sin oficina en México está expresamente incluida. Y la retención de IVA va ligada al cobro: recae en quien recibe el dinero del comprador por cuenta del vendedor.

¿Y si mi marketplace funciona con el software de un proveedor?

Los textos que leímos no resuelven ese caso. La expresión «de manera directa o indirecta» es amplia, y la retención de IVA depende de quién cobra por cuenta del vendedor. Si es su empresa la que contrata con los vendedores y recibe los pagos, lo prudente es asumir que la obligación es suya y no de su proveedor de software. Si los pagos llegan directo al vendedor, la retención de IVA, que la ley liga al cobro, no parece aplicable, pero la obligación de informar al SAT rige «aun cuando no hayan efectuado el cobro de la contraprestación». Es nuestra lectura, no un criterio del SAT: pida una opinión formal.

¿A qué vendedores se les retiene?

• Personas físicas con actividades empresariales que enajenan bienes o prestan servicios a través de la plataforma (artículo 113-A de la Ley del ISR).
• Personas morales que obtienen ingresos por enajenación de bienes y prestación de servicios a través de la plataforma. Esta retención no está en la Ley del ISR, cuyo artículo 113-A habla solo de personas físicas, sino en la Ley de Ingresos de 2026.

No encontramos en estos textos un umbral mínimo como el de menos de treinta ventas y 2,000 euros que existe en Europa: la retención se aplica desde el primer ingreso.

Las tasas de 2026

ISR

La retención se calcula «sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban» los vendedores por conducto de la plataforma, «sin incluir el impuesto al valor agregado».

Vendedor y actividad	Tasa	Fuente
Persona física, enajenación de bienes y prestación de servicios	2.5 %	Ley de Ingresos 2026, art. 25, fr. VI
Persona moral, enajenación de bienes y prestación de servicios	2.5 %, «sin deducción alguna»	Ley de Ingresos 2026, art. 25, fr. VI
Persona física, transporte terrestre de pasajeros y entrega de bienes	2.1 %	Decreto del 8 de diciembre de 2020
Persona física, hospedaje	4 %	Decreto del 8 de diciembre de 2020
Vendedor que no proporciona su RFC	20 %	Ley de Ingresos 2026 (personas morales); decreto de 2019 (personas físicas)

La tasa de 2.5 % para personas físicas sustituye a la del artículo 113-A, fracción III, que el decreto de 2020 había fijado en 1 %. La ley lo dice así: las plataformas, «en sustitución de la tasa de retención a que se refiere el artículo 113-A, párrafo tercero, fracción III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aplicarán la tasa del 2.5 por ciento».

Para las personas morales, el texto es este:

«Las personas morales que obtengan ingresos por concepto de enajenación de bienes y prestación de servicios a través de las plataformas a que se refiere el párrafo anterior, pagarán el impuesto sobre la renta por dichos ingresos, mediante retención que efectuarán los citados medios, aplicando una tasa del 2.5 por ciento sin deducción alguna.»

La empresa retenida puede acreditar ese impuesto contra sus pagos provisionales o su declaración anual. Y si no entrega su RFC a la plataforma, «se les aplicará la tasa de retención del 20 por ciento en sustitución de la tasa del 2.5 por ciento».

Las tasas de 2.1 % y 4 % son las que publicó el decreto de 2020, en vigor desde el 1 de enero de 2021. La Ley de Ingresos de 2026 no las menciona, pero no pudimos comprobar en el texto consolidado de la Ley del ISR que sigan intactas.

Un detalle de calendario: la Ley de Ingresos es anual. La de 2026 entró en vigor el 1 de enero de 2026 y rige ese ejercicio. Las tasas de 2027 dependerán de la ley que se publique para ese año.

IVA

El artículo 18-J de la Ley del IVA, tal como lo publicó el decreto del 9 de diciembre de 2019, ordena a la plataforma que cobra por cuenta del vendedor:

«Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o goce temporal de bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado.»

Si la persona física no proporciona su RFC, «la retención se deberá efectuar al 100%».

La Ley de Ingresos de 2026 (artículo 25, fracción IX) añade tres supuestos:

• retener el IVA a las personas morales, en los términos de ese mismo artículo 18-J;
• retener «el 100 por ciento del impuesto al valor agregado cobrado» a los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que enajenen bienes en territorio nacional;
• retener también el 100 % a cualquier vendedor cuando la plataforma deposite el monto de las operaciones «en cuentas bancarias o de depósito ubicadas en el extranjero».

El calendario de cada mes

Los plazos siguientes son los del decreto de 2019 (artículos 113-C de la Ley del ISR y 18-J de la Ley del IVA). La Ley de Ingresos de 2026 remite a esas mismas fracciones, pero no repite los días, y no pudimos confirmarlos en el texto consolidado ni en el portal del SAT.

Cuándo	Qué
Al registrar al vendedor	Pedir su RFC y los demás datos de identificación
En cada pago	Retener el ISR y el IVA
Dentro de los cinco días siguientes al mes de la retención	Entregar a cada vendedor su CFDI de Retenciones e información de pagos
A más tardar el día 10 del mes siguiente	Enviar al SAT la información de los vendedores
A más tardar el día 17 del mes siguiente	Enterar al SAT el ISR y el IVA retenidos

La plataforma debe además inscribirse en el RFC como persona retenedora, publicar el IVA «en forma expresa y por separado» del precio en que se ofrecen los bienes o servicios, y conservar en su contabilidad la documentación que demuestre la retención y el entero.

Qué datos pedir a los vendedores

El artículo 18-J, fracción III, enumera lo que la plataforma debe proporcionar al SAT sobre cada vendedor, «aun cuando no hayan efectuado el cobro de la contraprestación»:

• nombre completo o razón social;
• clave en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC);
• Clave Única de Registro de Población (CURP);
• domicilio fiscal;
• institución financiera y clave interbancaria estandarizada (CLABE) en la que recibe los depósitos;
• monto de las operaciones celebradas con su intermediación en el periodo;
• en servicios de hospedaje, la dirección del inmueble.

Los vendedores están obligados a entregar estos datos a la plataforma. El RFC es el que más pesa: sin él, la retención de ISR pasa a 20 % y la de IVA a 100 %. Vale la pena exigirlo en el registro, antes de publicar la primera oferta, sea su proyecto un marketplace B2B o una plataforma de alquiler y reservas.

Para los vendedores residentes en el extranjero sin establecimiento en México, la Ley de Ingresos de 2026 pide además recabar y proporcionar su información de identificación y la de sus operaciones, conforme a las reglas de carácter general del SAT. No leímos esas reglas.

Qué recibe el vendedor

Un comprobante por cada mes con retención. El artículo 113-C, fracción II, obliga a la plataforma a proporcionar comprobantes fiscales «en los que conste el monto del pago y el impuesto retenido, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que se efectúe la retención». Para el IVA, el artículo 18-J lo llama por su nombre: «un comprobante fiscal digital por Internet de Retenciones e información de pagos».

Ese CFDI es lo que le permite al vendedor acreditar lo retenido. Para la persona física, la retención de ISR «tendrá el carácter de pago provisional». El decreto de 2019 preveía que quien no hubiera excedido de trescientos mil pesos de ingresos en el ejercicio anterior podía optar por considerarla pago definitivo. No verificamos si esa opción y ese monto siguen vigentes en 2026.

Sanciones

Lo que pudimos leer se refiere a las plataformas extranjeras. El decreto del 8 de diciembre de 2020 añadió el artículo 18-H BIS a la Ley del IVA: cuando un residente en el extranjero omite el entero de las retenciones o las declaraciones «durante tres meses consecutivos», se le puede bloquear temporalmente el acceso a su servicio digital, bloqueo que ejecutan los concesionarios de redes públicas de telecomunicaciones en México, «hasta el momento en que dicho residente cumpla con las obligaciones omitidas». Se cancela además su inscripción en el RFC. El artículo 113-D de la Ley del ISR extiende esa sanción a la falta de retención y entero del ISR durante tres meses consecutivos.

El mismo artículo precisa que esa sanción «es independiente de aquélla que corresponda de conformidad con lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación». No leímos las multas de ese Código y no podemos dar aquí sus importes, ni para plataformas extranjeras ni para las residentes en México.

Preguntas frecuentes

¿Cuánto retiene de ISR una plataforma digital en 2026?

2.5 % sobre los ingresos por enajenación de bienes y prestación de servicios, sin incluir el IVA, a personas físicas y a personas morales (Ley de Ingresos de la Federación 2026, artículo 25, fracción VI). El decreto de 2020 fijó 2.1 % para transporte de pasajeros y entrega de bienes y 4 % para hospedaje.

¿Qué pasa si el vendedor no da su RFC?

La retención de ISR sube a 20 % de sus ingresos. Para las personas físicas, el artículo 18-J de la Ley del IVA, tal como se publicó en 2019, prevé además retener el 100 % del IVA cobrado.

¿Qué es el CFDI de retenciones que entrega la plataforma?

Es el «comprobante fiscal digital por Internet de Retenciones e información de pagos» que la plataforma expide a cada vendedor al que retuvo. Según el decreto de 2019, debe entregarse dentro de los cinco días siguientes al mes de la retención.

¿Una plataforma extranjera sin oficina en México también debe retener?

Sí. La ley nombra a las personas morales «residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país» y a las entidades o figuras jurídicas extranjeras. Si incumplen tres meses consecutivos, se exponen al bloqueo temporal de su servicio en México.

¿En qué se diferencia del modelo europeo?

En Europa el marketplace informa una vez al año y no retiene. En México retiene y entera cada mes, y el vendedor recibe un comprobante mensual en lugar de un resumen anual.

La misma pregunta en otros países

• España: el modelo 238 para operadores de plataforma, una declaración anual sin retención.
• Estados Unidos: Form 1099-K for marketplaces (en inglés).
• Canadá: Part XX reporting rules for digital platform operators (en inglés).

Lo que cuesta un marketplace con Kreezalid está en la página de precios, en euros.

Lo que Kreezalid hace, y lo que no

Kreezalid no retiene ISR ni IVA, no emite CFDI y no entera nada al SAT: eso queda en manos de su empresa y de su contador.

Lo que sí le da, en los planes Grow y Extend, es la página «Seller statements» del back-office, dentro de «Sales»: lo que cada vendedor cobró en un año natural, trimestre a trimestre, con el número de ventas, el importe neto pagado y las comisiones que usted retuvo. Cada moneda tiene su propia tabla y no se convierte nada.

• Para usted: la lista de los vendedores pagados en el año, con una exportación CSV para cuadrar sus retenciones.
• Para cada vendedor: su propio estado de cuenta anual en su espacio de vendedor, listo para imprimir o guardar en PDF.

Las cifras son trimestrales, no mensuales, y el back-office y el documento están hoy en inglés y en francés.

Fuentes

Todas leídas el 12 de noviembre de 2026 en el sitio del Diario Oficial de la Federación.

• Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, DOF del 7 de noviembre de 2025: artículo 25, fracciones VI y IX, y transitorio primero.
• Decreto del 9 de diciembre de 2019, que adicionó los artículos 113-A a 113-C de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 18-J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
• Decreto del 8 de diciembre de 2020, que fijó las tasas de 2.1 %, 4 % y 1 % en el artículo 113-A y adicionó los artículos 113-D de la Ley del ISR y 18-H BIS de la Ley del IVA.

Lo que no pudimos comprobar: el texto consolidado vigente de la Ley del ISR y de la Ley del IVA (el sitio de la Cámara de Diputados no respondió), las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal de 2026, las páginas del SAT sobre este régimen y las multas del Código Fiscal de la Federación. Los plazos del día 10, del día 17 y de los cinco días, y la retención de 50 % del IVA, se citan tal como se publicaron en 2019.